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增值税(IVA)

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基本概念


增值税 [英语为: Value Added Tax (VAT)],是一项终端消费税。总的来说,纳税人在每笔交易支付时都能感到该税种的影响。墨西哥境内的一般税率为16%,出口商品和服务的税率为0%。


在墨西哥境内,当自然人和法人从事以下活动之一时,将产生增值税:



  • • 商品转让

  • • 自主提供服务

  • • 短期使用或享用商品

  • • 进口商品或服务


然而,纳税人可以证明自己已向其供应商支付过相同税种。按月来说,如果纳税人收取客户的增值税大于其向供应商支付的增值税,则只需向税务机关支付两者之间的差额。如其支付供应商的增值税大于向客户收取的增值税,纳税人则产生了增值税盈余,常见的原因有:


a)    申请政府退税


b)    增值税加额 vs 增值税盈余


c)   补偿vs 其他税种


举例


接下来我们以一个说明性示例解释上文提到的机制:


在墨西哥从事商业的企业应如下表所示操作增值税:


销售 (成功收取) PDF

购买和支出(成功收取) PDF


对比当月收取增值税和增值税加额 (得到应付增值税或增值税余额) PDF


我们可以看到该企业月销售为$10,000,从而产生了金额为$1,600的增值税。同时,该企业当月支付了总额为$960 的增值税,其中有:a) 购买金额为$5,000的商品产生的增值税$800,以及b)一般支出$1,000产生的增值税$160。


已收取增值税$1,600和增值税加额$960之间的差额为$640,应在次月的17日前支付给税务     机关。


应注意,增值税并不影响企业的利润表,而仅表现在余额账户上。


䉯定和提交增值税的截止日期


应在次月的17日前提交增值税(如总额为负应进行相应的支付)。


 


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