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待摊费用

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所得(ISR)

根据所得税法规定,在境外和不属于该法第二章和第四章概念中的纳税人产生的待摊费用 无法抵扣。

然而,在2014年度,最高國家法院(SCJN)指出,此禁令為相對的,而非絕對的,稅務機關 有義務核 實相關費用是否符合法律要求核准抵扣的條件。

税务决议

鉴于最高法院的意见,2015年度的税务决议中规定了可以抵扣的境外产生待摊费用条件如 下:

*不适用所得税法第28条,第18节,关于在境外和不属于该法第二章和第四章概念中的纳税 人产生的 待摊费用,完全满足以下条件时:

第一 费用为纳税人活动完全必要支出。

第二 在境外与其产生待摊费用的人,是和墨西哥有协议可全面交换信息的国家居民。

第三 证明待摊费用对应的服务已被提供。

如费用产生在关联方之间,除非可反证,否则出现已下假设时,该服务被视为未被提供:

a) 在同样情况下,非关联方不会对该服务付款。

b) 关联一方仅因其在另外一个或几个关联方中的利益而进行的服务,也就是说,以其股东或合伙人的 身份。

c) 有关关联方的服务或操作涉及其他关联方或第三方进行的重复服务。

d) 纳税人因佣金、特许使用权、技术支持、广告或利息等原因,增加了待摊费用或受其他支出、费用 或投资影响了待摊费用。

鉴于此节,在此情况下的发票或/和付款凭证不得作为服务提供凭证。

第四 如费用产生在关联方之间,需证明服务费用在独立同等经营机构的服务费用范围内。

第五 纳税人支付的费用和期待得到的收益之间存在合理的关系。

因此,希望抵扣待摊费用的纳税人应以待摊费用为基础,签定并遵守一个符合下列条款的协议或合同:

a) 协议或合同每一方均有权了解协议内进行的全部操作细节,包括按照协议或合同的相 关操作,将按 比例分摊的费用和将得到的收益,以及实际分摊的费用和实际得到的收益。

b) 协议各方均为从协议或和同中能够共同受益的企业。

c) 协议或合同应明确,纳税人属于团体因该待摊费用得到的全部或个别收益的性质和范围。

d) 协议或合同应允许待摊费用以能够获得其他受益的方式合理分配。

e) 协议或合同应指明其覆盖具体操作范围,以及其期限。

第六 保存好以下每次境外发生待摊费用操作的文件和信息:

a) 名称、建立国家、税务或管理总部、税务地址、参与全部待摊费用每个关联方的税号。

b) 操作类型以及合同条款。

c) 在操作中各关联方的功能和进行的活动,分别使用的资产和为此产生的风险。

d) 涵盖全部支出的文件。为此,应保留纳税人受影响费用实际由境外单位支付的全部凭证。

e) 纳税人支付待摊费用方式以及付款凭证。

f) 按照所得税法第180条的规定,施行的方法,从而确定操作在市场价格内,以及该方 法的发展。

g) 确定操作或公司在每种交易中可比的信息。

h) 对将进行操作的支持,将按比例分摊的费用和期待得到的利益,以及实际分摊的费用和实际得到的 收益。

在任何情况下,纳税人都应保留证明待摊费用是基于客观税务和会计原则的凭证,作为有效和可查证 的交易基础。

基于以上各项条件,我们可以知道在产生待摊费用时,如不符合税务决议规定的各项要求,是无法进 行抵扣的。

如您需要适用于您公司具体情况的信息,请与我们取得联系,我们十分乐意为您效劳。